Inkomsten- en vermogensbelasting in Frankrijk: een handleiding in 8 vragen

Aan de hand van enkele concrete vraagstellingen maken wij u hieronder wegwijs in de inkomstenbelasting (Impôts sur le Revenu of IR) en de vermogensbelasting in Frankrijk (Impôt sur la Fortune Immobilière of IFI), in het perspectief van een niet-Franse ingezetene en een Franse ingezetene:

1. Wat zijn de deadlines voor de (online) aangiftes?

2. In welke gevallen moet u, als niet-Franse ingezetene, een Franse aangifte voor Franse inkomstenbelastingen indienen? 

3. Wat moet er precies aangegeven worden als Franse ingezetene?

4. Hoe geef ik de inkomsten aan die voortkomen uit gemeubileerde verhuur?

5. Welke tarieven zijn van toepassing voor de Franse inkomstenbelasting?

6. Wat houdt de vermogenbelasting, Impôt sur la Fortune Immobilière/IFI, precies in? 

7. Hoe wordt de IFI juist berekend?

8. Welke tarieven zijn van toepassing voor de IFI?

Aangiftes over inkomsten 2023 hebben verschillende deadlines. De aangiftes gebeuren via een online portaal dat geopend is sinds 11 april 2024. De papieren aangiftes kunnen in principe enkel wanneer het gaat om het indienen van een eerste aangifte. Daarna gebeurt de aangifte verplicht via uw persoonlijke account op het online portaal.

Voor de inkomsten 2023, zijn de deadlines de volgende:        

• Voor niet- Franse ingezetenen: 23/5/2024
• Voor Franse ingezetenen:
  • departement 1 tem 19: 23/5/2024
  • departement 20 tem 54: 30/5/2024
  • andere departementen: 6/6/2024

De deadline voor papieren aangiftes staat vast op 20/05/2024.

Het aanslagbiljet is in principe beschikbaar vanaf augustus 2024, een papieren aangifte kan een langere behandeltijd nodig hebben. In geval van terugbetaling gebeurt dit tussen medio juli en begin augustus. In geval van bijkomende betaling geldt volgende kalender:

• indien het saldo lager is dan 300€ : 26 september 
• in het geval van meerdere betalingen : 26 september, 25 oktober, 25 november, 27 december 

U moet een dergelijke aangifte indienen wanneer er in Frankrijk belastbare inkomsten zijn, zoals (onder andere):

• Huurinkomsten: zowel kale als gemeubileerde inkomsten uit verhuur dienen te worden aangegeven in Frankrijk
  belangrijk: bij gemeubileerde verhuur bent u verplicht om een Franse eenmanszaak aan te melden
• Inkomsten uit arbeid: 
  • bv. wie werkt voor een Franse werkgever in Frankrijk maar in België woont dient in Frankrijk een aangifte in te dienen met betrekking tot Franse inkomsten
  • bv. iemand die zowel voor een Franse als een Belgische werkgever werkt (salary-split): het deel Franse inkomsten is in Frankrijk op te nemen in de aangifte “Impôts sur le Revenu”. In principe zou op deze loonfiches reeds RAS (retenue à la source) en geen PAS (prélèvement à la source) zijn ingehouden.
• Inkomsten uit Franse eenmanszaak
• Inkomsten uit een translucide SCI
   

U bent verplicht uw wereldinkomen aan te geven, met andere woorden zowel de Franse inkomsten als de buitenlandse inkomsten. Hierbij moet u ook de analyse maken van wat al dan niet in Frankrijk wordt belast:

    bv. pensioen: u moet nagaan waar het belastbaar is
    bv. huurinkomsten van niet-Frans onroerend goed (zie verder nog)
    bv. niet-Franse roerende inkomsten zoals intresten, dividenden, meer- en minderwaarde op aandelen (portefeuille)

Aandachtpunten voor volgende inkomsten, die u niet mag vergeten op te nemen: 

• Opgave buitenlandse rekeningen en levensverzekeringen/groepsverzekeringen: 
  elke buitenlandse rekening moet kenbaar worden gemaakt, zo niet kan er boete tot 1 500€ per rekening per jaar worden gevorderd. Soms is de Franse fiscus beter op de hoogte van de rekeningen die u aanhoudt, dus hou hier rekening mee!
• Opbrengsten zonnepanelen met andere woorden ook de elektriciteit die u verkoopt: hiervoor dient u een eenmanszaak aan te melden.
• Natuurlijk ook de eventuele giften en crédits d’impots (zoals CESU, laadpalen elektrische wagens, kinderopvang,….) 
• Er zijn wel heel wat kortingen geschrapt met betrekking tot verbeteringswerken aan de hoofdverblijfplaats: zoals aftrek voor isolatiewerken, dubbele beglazing, warmtepompen,…
   

Voor de inkomsten 2023 als Loueur en Meublé Non Professionnel (LMNP ) met de optie “micro-fiscal” wordt volgende kostenforfait toegepast:

Op dit moment zijn de onderhandelingen lopende over de inkomsten 2024. Wij houden u daarvan op de hoogte.
Lees ook ons artikel over de verplichte aangifte van vastgoed in Frankrijk. 
 

In Frankrijk geldt voor de inkomstenbelasting een professief tarief, zie hieronder:

Dit is van toepassing voor Franse ingezetenen. 
Niet-Franse ingezetene kunnen dit tarief toepassen indien ze hun wereldinkomen van fiscaal gezin opgeven. Indien niet (wanneer het wereldinkomen fiscaal gezin niet wordt meegenomen in de Franse aangifte) dan wordt een aanslag van 20% toegepast tot 28 797€ belastbaar inkomen. Vanaf een hoger inkomen is 30% aanslag van toepassing. 
Hier bovenop moeten ook de sociale belastingen (“prélèvements sociaux”) berekend worden waarvan het tarief 7,5% of 17,2% bedraagt. 
 

De IFI is een belasting op het aanhouden van onroerend goed, dit zowel rechtstreeks (dus in privé-naam) maar ook onrechtstreeks (via aandelen van een vennootschap). De situatie moet bekeken worden per fiscaal gezin: een meerderjarig kind – al dan niet nog ten laste – vormt voor de IFI een afzonderlijk fiscaal gezin.

Voor de niet-Franse ingezetene wordt enkel het Franse onroerend goed (rechtstreeks of onrechtstreeks) in rekening genomen. Voor de Franse ingezetene (= meer dan 5 jaar in Frankrijk) wordt zowel het onroerend goed in binnenland als in buitenland in rekening genomen. Voor een nieuwe Frans ingezetene(=minder dan 5 jaar) wordt gedurende de eerste 5 jaar enkel het Franse onroerend goed in acht genomen.

Deze belasting dient jaarlijks te worden berekend en het uitgangspunt is steeds de situatie op 1 januari van elk jaar: concreet gezien, voor de aangifte in te dienen tegen mei, dient er te worden gekeken naar situatie op 1/1/2023.

De aangifte IR en IFI worden samen gedaan. Indien er echter geen inkomstenbelasting maar enkel vermogensbelasting IFI is, dan wordt de aangifte IFI afzonderlijk ingediend. De deadlines voor de IFI zijn dezelfde als die voor IR.
 

Om tot de belastbare netto waarde van het onroerend goed te komen, zijn er enkele correcties mogelijk zoals:

Bv. De aftrek van een lening
Bv. Een korting als hoofdverblijfplaats
Bv. Eventuele vrijstellingen als het bijvoorbeeld over professioneel vastgoed gaat

Ook is het belangrijk te noteren dat niet alle schulden die werden aangegaan voor de verwerving van het onroerend goed aftrekbaar zijn:

• Beperking bv. bij bullet-leningen, intra-groep/familiale leningen
• Banklening met periodieke aflossingen aangegaan voor verwerving van goed of voor financiering grote werken in principe volledige aftrekbaar

De Loi de Finances 2024 heeft ook enkele bijkomende veranderingen ingevoerd met de bedoeling om misbruik rond IFI tegen te gaan. 

Na het bepalen van het netto onroerend vermogen én wanneer dit de drempel van 1,3 miljoen€ overschrijdt, kent de IFI zijn toepassing.

Bij overschrijding van drempel wordt de IFI berekend vanaf 800K€.

Volgende voorbeelden:

• In het geval van een niet-Franse ingezetene, met een netto Frans onroerend vermogen van 1,5 MIO€ zal de IFI 3 900€ per jaar bedragen
• In het geval van een niet-Franse ingezetene, met een netto Frans onroerend vermogen van 2 MIO€ zal de 7 400€ per jaar bedragen